對注冊會計師行業(yè)投訴舉報處理工作的幾點探討

    目前，注冊會計師協(xié)會經(jīng)常會收到大量的投訴、舉報，協(xié)會如何結(jié)合自身的特點，更好地為投訴舉報人服務(wù)，已成為行業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注的問題。對注冊會計師協(xié)會的投訴、舉報處理工作加以規(guī)范，對解決注冊會計師協(xié)會在處理投訴、舉報工作中遇到的問題，提高工作效率可起到重要的作用。本文就此談幾點個人看法。

　　一、注冊會計師協(xié)會受理投訴舉報的范圍

　　注冊會計師行業(yè)投訴舉報處理工作屬于行業(yè)自律性質(zhì)，工作規(guī)定中應(yīng)明確受理投訴、舉報的范圍。注冊會計師協(xié)會及其工作人員受理公民、法人或其他組織對注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務(wù)所違反注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的投訴和舉報的范圍應(yīng)遵循：(1)被投訴舉報人是特殊主體即注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務(wù)所；(2)具體行為標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務(wù)所實施了違反注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的行為；(3)損害標(biāo)準(zhǔn)即注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務(wù)所涉及行業(yè)違法、違規(guī)的行為給公民、法人或其他組織造成損害。

　　二、注冊會計師協(xié)會對投訴舉報的管轄

　　注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)對本地區(qū)注冊的注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務(wù)所的投訴舉報進(jìn)行受理和處理，適用屬地管轄。不屬于管轄范圍的投訴、舉報應(yīng)依法轉(zhuǎn)交有管理權(quán)限的注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會對管轄權(quán)發(fā)生爭議的，應(yīng)報請上級注冊會計師協(xié)會指定管轄。適用裁定管轄。對投訴、舉報事項涉及到兩個或者兩個以上的受理機關(guān)的，應(yīng)由所涉及到的受理機關(guān)協(xié)商受理；受理有爭議的由其共同上級機關(guān)決定受理機關(guān)。

　　三、關(guān)于投訴舉報的受理

　　1.注冊會計師協(xié)會應(yīng)受理的投訴、舉報。在受理范圍規(guī)定內(nèi)由公民、法人或其他組織提出的投訴、舉報，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)受理。投訴、舉報可以采用電話、傳真、書信、來訪等形式。投訴、舉報人應(yīng)如實反映情況，反映的內(nèi)容應(yīng)有明確的投訴、舉報對象；有投訴、舉報對象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)。不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人。

　　2.注冊會計師協(xié)會不受理的幾種投訴、舉報情況：(1)注冊會計師協(xié)會對于不屬于其職權(quán)范圍的投訴、舉報不予受理，對依法應(yīng)由其他行政機關(guān)作出處理決定的投訴、舉報事項，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)送、轉(zhuǎn)交其他行政機關(guān)辦理；(2)對于司法機關(guān)和仲裁機構(gòu)已經(jīng)判決或裁定的投訴、舉報事項，注冊會計師協(xié)會無權(quán)對司法機關(guān)或仲裁機構(gòu)的判決或裁定結(jié)果進(jìn)行更改，投訴、舉報人應(yīng)依法向司法機關(guān)或仲裁機構(gòu)的上一級部門提出投訴、舉報，注冊會計師協(xié)會不予受理；(3)對于尚處于司法機關(guān)認(rèn)定或仲裁機構(gòu)仲裁中的投訴舉報事項注冊會計師協(xié)會是否受理問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)有關(guān)的投訴已經(jīng)作為民事糾紛進(jìn)入司法或仲裁程序后，注冊會計師協(xié)會最多只對有關(guān)的投訴進(jìn)行備案，表示關(guān)注，并對案件的審理過程進(jìn)行跟蹤。在司法機關(guān)、仲裁機構(gòu)調(diào)查處理結(jié)束后，根據(jù)具體情況及注冊會計師協(xié)會的職責(zé)范圍，依法核實處理；(4)對注冊會計師協(xié)會的處理決定不服的，經(jīng)復(fù)查認(rèn)為投訴、舉報事項處理決定正確的，注冊會計師協(xié)會不再受理；(5)根據(jù)民法和民事訴訟法中“誰主張，誰舉證”的原則，投訴、舉報人應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任，對投訴、舉報內(nèi)容提供相關(guān)的證據(jù)資料。對于無明確的投訴、舉報對象，無投訴、舉報對象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)的注冊會計師協(xié)會不予受理。

　　3.注冊會計師協(xié)會在投訴、舉報處理工作中涉及的時限問題。注冊會計師協(xié)會對投訴、舉報的處理工作應(yīng)參照我國《信訪條例》(國務(wù)院185號令)中有關(guān)時限的要求，直接辦理的投訴、舉報事項應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理完畢，情況復(fù)雜的時限可以適當(dāng)延長。注冊會計師協(xié)會對于交辦的投訴、舉報事項應(yīng)當(dāng)自收到之日起90日內(nèi)辦理完結(jié)，并將辦理結(jié)果報告交辦機關(guān)；不能按期完結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向交辦機關(guān)說明情況。對處理決定不服的投訴舉報人可以自收到處理決定書之日起30日內(nèi)請示上一級行政機關(guān)來復(fù)查，經(jīng)復(fù)查，處理決定正確的，不再受理。

　　4.處理投訴舉報工作應(yīng)注意的其他事項：(1)注冊會計師協(xié)會應(yīng)對投訴、舉報人的有關(guān)情況予以保密，并對處理投訴、舉報過程中涉及的商業(yè)秘密予以保密；(2)注冊會計師協(xié)會對一時沒有頭緒的投訴、舉報案件，采取先備案，在注冊會計師協(xié)會進(jìn)行年度檢查時帶著問題去查，最后對檢查結(jié)果和結(jié)論進(jìn)行登記；(3)注冊會計師協(xié)會對投訴、舉報案件所做的處理意見及相應(yīng)的調(diào)查報告不作為對注冊會計師、事務(wù)所行為和職業(yè)情況的鑒定證明。注冊會計師協(xié)會不向投訴、舉報人提供關(guān)于注冊會計師、事務(wù)所行為和執(zhí)業(yè)情況的鑒定報告，但法律、法規(guī)有特別規(guī)定的除外；(4)注冊會計師協(xié)會工作人員在調(diào)查、處理投訴、舉報事件時應(yīng)遵循回避原則。應(yīng)回避的情況有：投訴、舉報事件的直接關(guān)系人；投訴、舉報事件的直接關(guān)系人的近親屬；與投訴、舉報事件的處理有直接利害關(guān)系的；有可能影響調(diào)查結(jié)果的其他關(guān)系人。